• Data: 2024-04-29 • Autor: Bogusław Nowakowski
Mój ojciec ma otrzymać spadek po ciotce z Anglii. Prawnik angielski będący zarządcą spadku chce tymczasowo rozdzielić majątek (są wolne środki, ale też jest dom, który ma być dopiero sprzedany). 1) Czy gdy ojciec otrzyma część pieniędzy, będzie musiał złożyć w urzędzie skarbowym zeznanie o nabyciu spadku, czy dopiero po rozdzieleniu całego majątku? 2) Czy możemy od kwoty majątku zgłaszanej do urzędu skarbowego odjąć poniesione wydatki (pogrzeb, podatek w Anglii, prawnicy, opłaty za prąd, wodę i ubezpieczenie domu)? 3) Jak ma wyglądać pismo od prawnika angielskiego potwierdzające prawo dziedziczenia spadku? 4) Jak to ma się do przepisów z 2009 r. dotyczących spadków?
Ze względu na to, że system, jaki obowiązuje w Anglii (i w innych krajach anglosaskich), jest odmienny od polskiego, „kontynentalnego” systemu prawnego, kwestia podatku od spadków i darowizn nastręcza problemów zarówno prawnikom, jak i urzędnikom urzędów skarbowych.
Nie występuje w prawie anglosaskim pojęcie nabycia spadku. Spadkiem po śmierci spadkodawcy administruje zarządca. Według prawa angielskiego spadkobiercy nabywają prawo do przedmiotów pochodzących ze spadku z chwilą przekazania im konkretnego majątku przez zarządcę. Spadkobierca nie nabywa praw do spadku do momentu otrzymania od zarządcy całego swojego udziału w masie spadkowej.
Jeżeli Pana ojciec otrzyma na swoje konto jakieś środki z tytułu spadku po ciotce, to powinien moim zdaniem zgłosić w urzędzie skarbowym nabycie spadku. W deklaracji powinien wskazać wartość środków przelanych na jego konto.
Opodatkowaniu podlega tzw. czysta wartość spadku – po potrąceniu długów i ciężarów. Do długów i ciężarów zalicza się:
Opłaty za prąd, wodę i ubezpieczenie nieruchomości po śmierci spadkodawcy również nastręczają trudności w tym, czy można je uznać za ciężar spadku. Jeżeli odbyłoby się dziedziczenie w Polsce, to te opłaty nie wchodziłyby w skład ciężarów spadku. Ale z tego powodu, że spadek jest z Anglii, a Pana ojciec nie stał się formalnie współwłaścicielem nieruchomości w Anglii, to można te koszty zaliczyć do kosztów zarządu spadkiem. Nie jestem w stanie powiedzieć, czy na pewno, ponieważ nie znam przepisów angielskich dotyczących zarządu spadkiem. Radziłbym jednak te koszty wpisać jako ciężar spadku.
Z tego, co mi wiadomo, zarządca spadku nie wydaje jakichś specjalnych zaświadczeń. Do wykazania ciężarów i długów spadku będzie konieczne przedłożenie w urzędzie skarbowym korespondencji e-mailowej z zarządcą i załączników do niej. Z tej korespondencji wynikają koszty i wydatki związane ze spadkiem. Z korespondencji tej wynika również to, że ojciec jest spadkobiercą.
Moim zdaniem najlepiej dołączyć do deklaracji wszystkie dokumenty, jakie Pana ojciec posiada, związane ze spadkobraniem po swojej ciotce.
Warto również złożyć pismo, z którego będzie wynikać, że otrzymana na konto kwota jest częścią spadku należnego Panu ojcu i że nie otrzymał jeszcze całości spadku, a kolejną ratę dostanie po sprzedaży domu przez zarządcę spadku.
Po sprzedaży drugiej nieruchomości i po przelaniu pieniędzy na konto ojciec powinien złożyć kolejną deklarację.
Takie działanie (złożenie deklaracji po wpływie części środków ze spadku na konto ojca) zabezpieczy Pana ojca przed niekorzystną interpretacją urzędu skarbowego, w sytuacji gdyby ojciec złożył deklarację po uzyskaniu wszystkich należnych mu środków. Jak już wspominałem, urzędy skarbowe różnie interpretują prawo podatkowe, jeżeli chodzi o spadki uzyskane z innych krajów, a zwłaszcza z tych o odmiennym systemie prawnym.
Jeżeli urząd uzna, że obowiązek podatkowy Pana ojca powstaje dopiero z chwilą przekazania mu wszystkich środków należnych mu ze spadku, to wówczas może zawiesić postępowanie po złożeniu przez ojca deklaracji po pierwszej racie środków ze spadku z Anglii.
Przepisy prawa spadkowego, jak i podatkowego w zakresie podatku od spadku w 2009 r. nie zmieniły się w kwestiach dotyczących Pana sytuacji.
Do odpowiedzi dołączam dwie interpretacje urzędów skarbowych dotyczące obowiązku nabycia spadku po mieszkańcach krajów anglosaskich. Przepisy obowiązujące w Australii i Kanadzie są podobne do angielskich (wprost z nich się wywodzą). Nie znalazłem w bazie internetowej interpretacji dotyczącej nabycia spadku z Anglii.
Płatności początkowe przed sprzedażą nieruchomości
Pan Janusz otrzymał spadek po swoim wujku z Anglii, który obejmował zarówno gotówkę, jak i nieruchomości. Zarządca spadku przelał na jego konto bankowe w Polsce część środków, stanowiących wolne aktywa spadkowe. Zastanawiając się nad koniecznością zgłoszenia tego faktu w urzędzie skarbowym, zdecydował się na konsultację z doradcą podatkowym. Doradca potwierdził, że Pan Janusz powinien złożyć zeznanie podatkowe już po otrzymaniu pierwszej transzy, wskazując wartość otrzymanych środków jako nabycie spadku, mimo że całość spadku nie została jeszcze rozdzielona.
Deklaracja wartości spadku po rozliczeniu kosztów
Pani Maria odziedziczyła po ciotce z Anglii dom oraz pewną sumę pieniędzy. Zanim jednak nieruchomość została sprzedana, poniosła różne wydatki związane z utrzymaniem domu, w tym rachunki za prąd i wodę oraz opłaty za zarządzanie nieruchomością. Podczas składania deklaracji podatkowej w Polsce, Pani Maria odjęła te koszty od wartości spadku, traktując je jako długi spadkowe. W celu uzasadnienia swojej decyzji, przedstawiła w urzędzie skarbowym korespondencję z zarządcą spadku, która potwierdzała te wydatki jako związane ze spadkiem.
Komunikacja z zarządcą spadku i dokumentacja spadkowa
Pan Krzysztof, po śmierci brata mieszkańca Anglii, został poinformowany przez prawnika z Anglii, że jest jednym z beneficjentów testamentu. Zarządca spadku przesłał mu oficjalne pismo potwierdzające jego prawa do części spadku oraz szczegółowy opis majątku. Przed złożeniem deklaracji podatkowej w Polsce, Pan Krzysztof przetłumaczył na język polski i dołączył wszystkie dokumenty, w tym e-mailową korespondencję z zarządcą, jako dowód na to, jakie środki i w jakiej wysokości ma otrzymać, aby odpowiednio rozliczyć się z fiskusem.
1. Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny - Dz.U. 1964 nr 16 poz. 93
Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją sprawę wypełniając formularz poniżej ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.
Zapytaj prawnika - porady prawne online
Zapytaj prawnika
